Viden om

Udgiften til el i sommerhuset er faldet fra 1.2.2019

Af Karen Hansen Lyse, registreret revisor

Fald i el-afgift på el til opvarmning fra kr.1,10 til kr. 0,32 pr. kWh.
Når der anvendes el til opvarmning af din bolig, har det siden år 2015 været muligt at få reduceret el-afgiften på den del af forbruget, der overstiger 4.000 kWh.

Indtil 1. februar 2019 har det kun været helårsboliger, der har været omfattet af reglerne om den reducerede el-afgift, men efter 1. februar 2019 gælder reglerne også for sommerhuse og ferielejligheder.

I år 2019 udgør el-afgiften til staten kr. 1,10 pr. kWh inklusiv moms

El til opvarmning af boligen omfatter foruden traditionelle el-radiatorer også el, der anvendes til jordvarmeanlæg samt luft-til-luft og luft-til-vand varmepumper.

For elforbrug til opvarmning skal der i år 2019 kun betales 32 øre pr. kWh el. De første 4.000 kWh el anses automatisk for at medgå til almindeligt forbrug, såsom el til lys, husholdnings-maskiner, TV, PCér, hårtørrer, m.v.

For at få el-afgiften til opvarmning reduceret, skal flere forhold være på plads, dels skal ejendommen være registreret i BBR som el-opvarmet, dels skal elforsyningsselskabet være bekendt hermed.

Såfremt du ikke får nedslaget i el-afgiften kan du bringe forholdet på plads ved at hente og udfylde en ansøgningsblanket, som typisk findes på dit elselskabs hjemmeside.

Elselskabet vil herefter sende din anmodning til kommunen, som herefter skal bekræfte, at din bolig eller sommerhus er registreret med elvarme. Fremover vil elselskabet automatisk opkræve den nedsatte afgift for den del af el forbruget, der årligt overstiger 4.000 kWh el.

Download PDF

Nye regler for moms af gavekort

Af Anette Dam Jacobsen, statsautoriseret revisor

 

Nye regler for moms af gavekort

1. januar 2019 træder nye regler i kraft vedrørende moms af gavekort, således at de danske regler harmoniseres med EU. De nye regler vil få betydning for de danske virksomheder, der udsteder gavekort, herunder butikker, restauranter, behandlere mv.

 

Reglerne i dag

I dag er reglerne, at en virksomhed, der udsteder et gavekort først skal afregne momsen heraf til SKAT, når gavekortet indløses – altså når gavekortet anvendes som betaling for en konkret vare eller ydelse.

 

Og for gavekort, som ender med ikke at blive indløst, har virksomheder ikke skullet afregne momsen heraf til SKAT, da der aldrig er solgt en vare eller ydelse.

 

Reglerne fra 1. januar 2019

Fra 1. januar 2019 vil reglerne blive ændret således, at en virksomhed, der udsteder et gavekort, allerede på udstedelsestidspunktet skal afregne momsen til SKAT, hvilket dermed udgør en likviditetsmæssig belastning for virksomheder i forhold til reglerne i dag.

 

Dette omfatter dog kun de gavekort, som benævnes ”single purpose vouchers”, hvilket omfatter gavekort, der alene kan benyttes til ét formål, hvilket skal forstås på den måde, at gavekortet kun kan bruges i Danmark, og at momssatsen på varen eller ydelsen skal være kendt på udstedelsestidspunktet. I langt de fleste tilfælde vil definitionen herpå være opfyldt, da de fleste varer og ydelser i Danmark har en momsprocent på 25 %.

 

De nye regler betyder, at virksomheder skal have tilrettet deres bogføringssystem fra 1. januar 2019.

 

Gamle gavekort

Gavekort udstedt før 1. januar 2019 skal virksomheder fortsat først afregne moms af, når gavekortet indløses, hvilket kræver, at der holdes styr på indløste gavekort i forhold til, hvornår de er udstedt, så der ikke afregnes moms dobbelt.

 

Download PDF

Gradvis nedsættelse af bo- og gaveafgift ved generationsskifte af erhvervsvirksomhed indenfor familiekredse

Af Thomas B. Kristensen, Revisorpraktikant

Der er i starten af juni 2017 vedtaget nye regler om nedsættelse af bo- og gaveafgift ved overdragelse af erhvervsvirksomhed gældende med tilbagevirkende kraft fra 1. januar 2016.

De nye regler medfører, at bo- og gaveafgiften på 15 % ved generationsskifte indenfor familien gradvist nedsættes til 13 % i 2016 og 2017, 7 % i 2018, 6 % i 2019 og 5 % i 2020 og frem.

Anvendelse

Reglerne, der er relevante ved overdragelse til den nære familie, herunder børn, børnebørn, forældre samt søskende eller søskendes børn, hvis overdrager ikke selv har børn, kan anvendes ved overdragelse af følgende:

• kapitalandele i et selskab
• erhvervsvirksomhed drevet i privat regi
• ved generationsskifte af dødsboer

Krav til anvendelse

Der er følgende krav til, hvornår den nedsatte bo- og gaveafgift kan anvendes:

• Overdrager skal have ejet virksomheden mindst et år, inden der sker overdragelse.
• Hvis overdragelse af kapitalandele: Overdrager eller dennes nærtstående skal have deltaget i ledelsen i mindst et år inden overdragelsen som enten direktør eller bestyrelsesmedlem.
• Hvis erhvervsvirksomhed drevet i privat regi: Overdrager eller dennes nærtstående skal have deltaget aktivt i driften i mindst et år inden overdragelsen med minimum 50 timer pr. måned.
• Gavemodtager/arving skal eje virksomheden mindst 3 år efter overdragelsen, medmindre der efterfølgende skal ske afgiftsforhøjelse igen.
• Overdragelsen skal opfylde reglerne for, at der kan ske skattemæssig succession, men det er ikke et krav, at overdragelsen sker med succession. Dette krav indebærer flere yderligere krav, og handler primært om, at overdragelsen kun må ske til personer, som er fuldt ud skattepligtige i Danmark og i virksomheder, som ikke defineres som pengetanksselskaber – altså som reelt ikke er erhvervsvirksomhed.

Download PDF

Husk moms ved konkurrencer

af Tine Jensen, revisorelev

Mange virksomheder afholder konkurrencer for deres kunder og andre interessenter. Her er det vigtigt, at udbyderne er opmærksomme på momsreglerne omkring præmier og afgiftsreglerne omkring gevinster.

Momsmæssige aspekter
Når virksomheder udlodder præmier ved konkurrencer uden nogen form for modydelse, er der ikke tale om reklame men derimod om gaver, som ved indkøb ikke giver ret til momsfradrag.

Hvis virksomheder derimod udlodder præmier ved konkurrencer, hvor de modtager en modydelse, som kan opfattes som betaling for præmien, giver indkøb af præmien momsfradragsret på almindelig vis. Til gengæld skal virksomheder betale moms ved udleveringen af en sådan præmie, da udleveringen sidestilles med et salg/byttetransaktion.

Gevinstafgift
Ved afholdelse af konkurrencer skal opmærksomheden også rettes på, om konkurrencen omfattes af reglerne omkring gevinstafgift.

Konkurrencen omfattes af reglerne omkring gevinstafgift, hvis følgende tre betingelser alle er opfyldt.

1. Deltagelse er gratis.
2. Der er et element af tilfældighed i konkurrencen.
3. Konkurrencen er offentlig tilgængelig.

Gevinstafgiften udgør 17,5 % af den del af gevinstens værdi, som overstiger kr. 200.

Download PDF

Momsrefusion og skattemæssigt fradrag ved forretningsrejser i udlandet

af Karen Hansen Lyse, revisor

Momsrefusion

Momsfradrag udgør 100% ved hotelovernatninger og 25% på fortæring, når der er tale om ydelser i Danmark.

Der er også fradrag for den udenlandske moms, der bliver betalt for hotelophold og restaurationsydelser i udlandet. Tilbagesøgning af momsbeløbet skal ske digitalt hos SKAT, men tilbagesøgningsreglerne er forskellige fra land til land, der er forskellige bagatelgrænser, ligesom der opleves lange ekspeditionstider. Disse faktorer kunne betyde, at virksomheden undlader at tilbagesøge betalt udenlandsk moms, men omvendt er der ikke skattemæssigt fradrag for den betalte udenlandske moms, såfremt virksomheden undlader at foretage tilbagesøgning.

Da hotelovernatninger og bespisning i udlandet er en ydelse, der er omfattet af reglerne om reverse charge, altså omvendt betalingspligt, betyder det, at det udenlandske hotel ikke skal opkræve moms, når køber er en momsregistreret dansk virksomhed. Derfor kan det anbefales at oplyse det udenlandske hotel om virksomhedens CVR.nr. allerede ved bestillingen, da ydelsen så kan faktureres og afregnes uden moms. Herved undgår virksomheden også besvær med efterfølgende at hjemsøge den betalte moms.

 

Skattemæssigt fradrag

Skattemæssigt fradrag for udgifter til en forretningsrejse i udlandet vil altid bero på en konkret vurdering. Som udgangspunkt er der skattemæssigt fradrag når rejsen har en konkret og direkte sammenhæng med virksomhedens indkomstskabende aktiviteter, ligesom rejser af mere generel karakter samt rejser med fagligt indhold, der bliver afholdt i virksomhedens interesse, berettiger til skattemæssigt fradrag.

Såfremt rejsen også har en grad af turistmæssig karakter, vil fradragsrettens omfang skulle fastlægges ud fra en specifik vurdering af rejsens program og indhold. Ved denne type af rejser vil RID REVISION anbefale at deltagerne skriver en form for logbog, der tydeliggør rejsens dagsprogram og aktiviteter.

Download PDF