
Af Thomas B. Kristensen, Revisorpraktikant
Der er i starten af juni 2017 vedtaget nye regler om nedsættelse af bo- og gaveafgift ved overdragelse af erhvervsvirksomhed gældende med tilbagevirkende kraft fra 1. januar 2016.
De nye regler medfører, at bo- og gaveafgiften på 15 % ved generationsskifte indenfor familien gradvist nedsættes til 13 % i 2016 og 2017, 7 % i 2018, 6 % i 2019 og 5 % i 2020 og frem.
Anvendelse
Reglerne, der er relevante ved overdragelse til den nære familie, herunder børn, børnebørn, forældre samt søskende eller søskendes børn, hvis overdrager ikke selv har børn, kan anvendes ved overdragelse af følgende:
- kapitalandele i et selskab
- erhvervsvirksomhed drevet i privat regi
- ved generationsskifte af dødsboer
Krav til anvendelse
Der er følgende krav til, hvornår den nedsatte bo- og gaveafgift kan anvendes:
- Overdrager skal have ejet virksomheden mindst et år, inden der sker overdragelse.
- Hvis overdragelse af kapitalandele: Overdrager eller dennes nærtstående skal have deltaget i ledelsen i mindst et år inden overdragelsen som enten direktør eller bestyrelsesmedlem.
- Hvis erhvervsvirksomhed drevet i privat regi: Overdrager eller dennes nærtstående skal have deltaget aktivt i driften i mindst et år inden overdragelsen med minimum 50 timer pr. måned.
- Gavemodtager/arving skal eje virksomheden mindst 3 år efter overdragelsen, medmindre der efterfølgende skal ske afgiftsforhøjelse igen.
- Overdragelsen skal opfylde reglerne for, at der kan ske skattemæssig succession, men det er ikke et krav, at overdragelsen sker med succession. Dette krav indebærer flere yderligere krav, og handler primært om, at overdragelsen kun må ske til personer, som er fuldt ud skattepligtige i Danmark og i virksomheder, som ikke defineres som pengetanksselskaber – altså som reelt ikke er erhvervsvirksomhed.