Har du brug for hjælp?
Anette Dam Jacobsen
Statsautoriseret Revisor, Partner
76749219

Viden om

Hos RID REVISION skriver vi jævnligt artikler om aktuelle emner, som udgives i forskellige lokalblade, på LinkedIn samt her på vor hjemmeside – og husk, du er altid velkommen til at kontakte os for uddybning omkring et emne.
Desuden kan du også finde vor brancheorganisation FSR – danske revisorer kvartalsvise informationsblad RevisorInformerer, der indeholder indlæg om mange spændende emner.

Kategori: Moms og afgifter

Nye regler for moms af gavekort

Af Anette Dam Jacobsen, statsautoriseret revisor

 

Nye regler for moms af gavekort

1. januar 2019 træder nye regler i kraft vedrørende moms af gavekort, således at de danske regler harmoniseres med EU. De nye regler vil få betydning for de danske virksomheder, der udsteder gavekort, herunder butikker, restauranter, behandlere mv.

 

Reglerne i dag

I dag er reglerne, at en virksomhed, der udsteder et gavekort først skal afregne momsen heraf til SKAT, når gavekortet indløses – altså når gavekortet anvendes som betaling for en konkret vare eller ydelse.

 

Og for gavekort, som ender med ikke at blive indløst, har virksomheder ikke skullet afregne momsen heraf til SKAT, da der aldrig er solgt en vare eller ydelse.

 

Reglerne fra 1. januar 2019

Fra 1. januar 2019 vil reglerne blive ændret således, at en virksomhed, der udsteder et gavekort, allerede på udstedelsestidspunktet skal afregne momsen til SKAT, hvilket dermed udgør en likviditetsmæssig belastning for virksomheder i forhold til reglerne i dag.

 

Dette omfatter dog kun de gavekort, som benævnes ”single purpose vouchers”, hvilket omfatter gavekort, der alene kan benyttes til ét formål, hvilket skal forstås på den måde, at gavekortet kun kan bruges i Danmark, og at momssatsen på varen eller ydelsen skal være kendt på udstedelsestidspunktet. I langt de fleste tilfælde vil definitionen herpå være opfyldt, da de fleste varer og ydelser i Danmark har en momsprocent på 25 %.

 

De nye regler betyder, at virksomheder skal have tilrettet deres bogføringssystem fra 1. januar 2019.

 

Gamle gavekort

Gavekort udstedt før 1. januar 2019 skal virksomheder fortsat først afregne moms af, når gavekortet indløses, hvilket kræver, at der holdes styr på indløste gavekort i forhold til, hvornår de er udstedt, så der ikke afregnes moms dobbelt.

 

Download PDF

Gradvis nedsættelse af bo- og gaveafgift ved generationsskifte af erhvervsvirksomhed indenfor familiekredse

Af Thomas B. Kristensen, Revisorpraktikant

Der er i starten af juni 2017 vedtaget nye regler om nedsættelse af bo- og gaveafgift ved overdragelse af erhvervsvirksomhed gældende med tilbagevirkende kraft fra 1. januar 2016.

De nye regler medfører, at bo- og gaveafgiften på 15 % ved generationsskifte indenfor familien gradvist nedsættes til 13 % i 2016 og 2017, 7 % i 2018, 6 % i 2019 og 5 % i 2020 og frem.

Anvendelse

Reglerne, der er relevante ved overdragelse til den nære familie, herunder børn, børnebørn, forældre samt søskende eller søskendes børn, hvis overdrager ikke selv har børn, kan anvendes ved overdragelse af følgende:

  • kapitalandele i et selskab
  • erhvervsvirksomhed drevet i privat regi
  • ved generationsskifte af dødsboer

Krav til anvendelse

Der er følgende krav til, hvornår den nedsatte bo- og gaveafgift kan anvendes:

  • Overdrager skal have ejet virksomheden mindst et år, inden der sker overdragelse.
  • Hvis overdragelse af kapitalandele: Overdrager eller dennes nærtstående skal have deltaget i ledelsen i mindst et år inden overdragelsen som enten direktør eller bestyrelsesmedlem.
  • Hvis erhvervsvirksomhed drevet i privat regi: Overdrager eller dennes nærtstående skal have deltaget aktivt i driften i mindst et år inden overdragelsen med minimum 50 timer pr. måned.
  • Gavemodtager/arving skal eje virksomheden mindst 3 år efter overdragelsen, medmindre der efterfølgende skal ske afgiftsforhøjelse igen.
  • Overdragelsen skal opfylde reglerne for, at der kan ske skattemæssig succession, men det er ikke et krav, at overdragelsen sker med succession. Dette krav indebærer flere yderligere krav, og handler primært om, at overdragelsen kun må ske til personer, som er fuldt ud skattepligtige i Danmark og i virksomheder, som ikke defineres som pengetanksselskaber – altså som reelt ikke er erhvervsvirksomhed.
Download PDF

Husk moms ved konkurrencer

af Tine Jensen, revisorelev

Mange virksomheder afholder konkurrencer for deres kunder og andre interessenter. Her er det vigtigt, at udbyderne er opmærksomme på momsreglerne omkring præmier og afgiftsreglerne omkring gevinster.

Momsmæssige aspekter
Når virksomheder udlodder præmier ved konkurrencer uden nogen form for modydelse, er der ikke tale om reklame men derimod om gaver, som ved indkøb ikke giver ret til momsfradrag.

Hvis virksomheder derimod udlodder præmier ved konkurrencer, hvor de modtager en modydelse, som kan opfattes som betaling for præmien, giver indkøb af præmien momsfradragsret på almindelig vis. Til gengæld skal virksomheder betale moms ved udleveringen af en sådan præmie, da udleveringen sidestilles med et salg/byttetransaktion.

Gevinstafgift
Ved afholdelse af konkurrencer skal opmærksomheden også rettes på, om konkurrencen omfattes af reglerne omkring gevinstafgift.

Konkurrencen omfattes af reglerne omkring gevinstafgift, hvis følgende tre betingelser alle er opfyldt.

  1. Deltagelse er gratis.
  2. Der er et element af tilfældighed i konkurrencen.
  3. Konkurrencen er offentlig tilgængelig.

Gevinstafgiften udgør 17,5 % af den del af gevinstens værdi, som overstiger kr. 200.

Download PDF

Momsrefusion og skattemæssigt fradrag ved forretningsrejser i udlandet

af Karen Hansen Lyse, revisor

Momsrefusion

Momsfradrag udgør 100% ved hotelovernatninger og 25% på fortæring, når der er tale om ydelser i Danmark.

Der er også fradrag for den udenlandske moms, der bliver betalt for hotelophold og restaurationsydelser i udlandet. Tilbagesøgning af momsbeløbet skal ske digitalt hos SKAT, men tilbagesøgningsreglerne er forskellige fra land til land, der er forskellige bagatelgrænser, ligesom der opleves lange ekspeditionstider. Disse faktorer kunne betyde, at virksomheden undlader at tilbagesøge betalt udenlandsk moms, men omvendt er der ikke skattemæssigt fradrag for den betalte udenlandske moms, såfremt virksomheden undlader at foretage tilbagesøgning.

Da hotelovernatninger og bespisning i udlandet er en ydelse, der er omfattet af reglerne om reverse charge, altså omvendt betalingspligt, betyder det, at det udenlandske hotel ikke skal opkræve moms, når køber er en momsregistreret dansk virksomhed. Derfor kan det anbefales at oplyse det udenlandske hotel om virksomhedens CVR.nr. allerede ved bestillingen, da ydelsen så kan faktureres og afregnes uden moms. Herved undgår virksomheden også besvær med efterfølgende at hjemsøge den betalte moms.

 

Skattemæssigt fradrag

Skattemæssigt fradrag for udgifter til en forretningsrejse i udlandet vil altid bero på en konkret vurdering. Som udgangspunkt er der skattemæssigt fradrag når rejsen har en konkret og direkte sammenhæng med virksomhedens indkomstskabende aktiviteter, ligesom rejser af mere generel karakter samt rejser med fagligt indhold, der bliver afholdt i virksomhedens interesse, berettiger til skattemæssigt fradrag.

Såfremt rejsen også har en grad af turistmæssig karakter, vil fradragsrettens omfang skulle fastlægges ud fra en specifik vurdering af rejsens program og indhold. Ved denne type af rejser vil RID REVISION anbefale at deltagerne skriver en form for logbog, der tydeliggør rejsens dagsprogram og aktiviteter.

Download PDF
Til Top

RID Copyright 2018 All Right Reserved    //   CVR nr.: 30 70 79 07   //   SITEMAP

Ved at bruge hjemmesiden accepterer du brugen af cookies mere information

Cookie indstillingerne på denne hjemmeside er aktiveret for at give dig den bedste oplevelse. Hvis du fortsætter med at bruge hjemmesiden uden at ændre dine cookie indstillinger eller du klikker Accepter herunder, betragtes dette som din accept

Luk